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□ 本报记者 蔡岩红
“‘空壳企业’‘粗暴虚开’‘走逃失联’……当前‘三假’涉税案件具有六方面突出特征。”国家税务总局稽查局局长郭晓林近日透露，2018年8月以来，税务总局联合公安部、海关总署、人民银行组织开展了打击虚开骗税违法犯罪专项行动，严打“假企业”“假出口”“假申报”“三假”涉税违法行为。截至目前，累计查处涉嫌虚开骗税企业32.23万户，挽回损失850亿元，抓捕犯罪嫌疑人21532人，4312名犯罪嫌疑人主动投案自首。
全国税务系统围绕进一步优化税务执法方式，紧盯“三假”等涉税违法行为重拳精准打击，同时，惩戒修复并举，高度重视保障当事人的信用修复权利，有力维护了公平正义的经济税收秩序，促进了税收营商环境持续优化。
瞄准突出问题实施精准打击
“三假”是指：没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”、没有实际出口只为骗取退税的“假出口”、没有具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”。
“从‘三假’案件查处的情况看，当前不法分子在高额经济利益驱使下，利用种种手段虚开增值税发票、骗取国家出口退税的现象依然突出。”郭晓林进一步分析说，当前“三假”案件具有六方面突出特征：“空壳企业”成为虚开发票攫取非法利益的主要载体；“粗暴虚开”成为虚开团伙大肆违法犯罪的主要方式；“走逃失联”成为不法分子逃避打击的主要方法；“买单配票”成为目前骗取出口退税的主要手段；“黄金制品”“软件产品”成为骗税人谋取不法利益的新型道具；“虚假申报”成为骗取涉疫税收优惠政策的主要途径。
涉税违法行为严重危害了正常的市场经济秩序，损害了国家税收安全。对此，各级税务部门坚持服务经济社会发展大局和税收中心工作，用好稽查“利剑”，“瞄准”突出问题，实施精准打击。
一方面聚焦重点案件严厉打击，一方面对接受发票的正常生产经营企业注意甄别，不为守法者带来紧张气氛，不给经济发展增添不利影响，通过问题导向，打击不法保护守法；注重源头治理，健全税务实名认证体系，加强增值税专用发票等可抵扣凭证的管理，强化风险预警，依托税收大数据对增值税发票风险进行快速识别和应对。专项行动开展以来，相继开展8个批次的集中打击行动，组建多层级、跨部门联合专案组，有效提升打击合力，形成波次打击，压茬推进。
面对新冠肺炎疫情冲击，国家出台一系列支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策。为保障各项政策落地见效，防止不法分子利用税费优惠政策实施违法活动，国家税务总局于2020年3月中旬组织开展专项行动，严厉打击不具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”，为复工复产营造公平良好的税收环境。
探索信用修复鼓励自我纠错
在重拳打击涉税违法的同时，按照依法依规、保护权益、审慎适度的要求，税务部门依据《重大税收违法失信案件信息公布办法》（以下简称《办法》），建立税收违法“黑名单”制度，定期向社会公布重大税收违法失信案件的当事人信息。
2016年，税务总局与国家发改委、人民银行等33个部门签署《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》。经过几年实践，税收违法“黑名单”制度体系不断完善，已累计公布“黑名单”案件9万余件，相关信息全部推送至参与联合惩戒部门依法使用。失信联合惩戒与守信联合激励联动推进，综合效果不断增强，充分发挥了助推社会信用体系建设、支撑“放管服”改革、营造公平诚信的市场环境和社会环境的积极作用。
在依法依规公布重大税收违法失信案件信息的同时，税务部门高度重视保障当事人的信用修复权利，鼓励自我纠错、重塑信用。根据《办法》规定，对偷逃税款的当事人，在其缴清税款、滞纳金、罚款后，可以不向社会公布或提前撤出公布。据统计，2020年共有232户企业经信用修复从“黑名单”中撤出，共计缴纳税款、罚款、滞纳金2.53亿元。
据了解，税务部门在新形势下创新探索开展信用修复工作，助力企业克服新冠肺炎疫情等因素带来的不利影响。2020年以来，企业生产经营环境面临深刻复杂变化，税务稽查部门认真学习领会中央“六稳”“六保”精神，力戒简单机械执法，对于有就业、有实际经营业务的当事企业，积极支持其修复信用，在履行一定程序后提前撤出“黑名单”。目前，已有贵州、重庆、青海、宁夏、新疆等地的55家偶发虚开增值税专用发票问题的企业经政策法规教育、企业作出信用承诺等程序后提前撤出“黑名单”。
郭晓林说，税务部门将进一步规范和健全失信行为的认定、记录、归集、共享、公开、惩戒等机制，总结完善疫情期间为助力复工复产所采取的信用修复措施，使税收违法“黑名单”制度体系始终沿着法治化、规范化轨道不断深入，助力营造更加良好的税收营商环境。
警税联动严惩电子普票虚开
近年来，国家税务总局会同有关部门着力推行增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”），其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质普通发票相同。随着电子普票推行范围逐步扩大，不法分子利用电子普票开具方便等特点实施虚开发票违法行为，扰乱了税收经济秩序，侵害国家税收权益。对此，国家税务总局高度关注，部署各地税务部门会同公安等部门不断加大联合打击力度，先后破获多起虚开电子普票案，形成有力震慑。
2019年8月，新疆税务局稽查局通过大数据分析监控，发现31户企业存在虚开发票重大嫌疑。警税迅速成立联合办案小组，仅用10天就一举捣毁犯罪窝点，抓获犯罪嫌疑人5名。经查实，该案涉及开票企业125户、受票企业735户，共开具增值税发票8554份、金额14.26亿元，其中电子普票5817份、金额5.30亿元。
据介绍，税务部门自2015年8月有序开展电子普票推行工作以来，先在北京、上海、浙江、深圳展开试点，同年12月，又在全国范围正式推行。2017年3月，国家税务总局制发指导意见，进一步规范电子普票管理。2018年1月，会同交通运输部和财政部推行收费公路通行费电子普票，进一步扩大了电子普票的应用领域和覆盖范围。推行5年来，电子普票因其开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等优点，越来越多的纳税人自愿选择开具电子普票。
“从纳税人角度看，电子普票的推行，不仅降低了纳税人的开票负担和财务成本，也方便了消费者索取和保管发票，更好保障了纳税人的合法权益；从社会效益角度看，电子普票的推行实现低碳环保、节能减排，在提升社会治理水平、保护生态环境等方面发挥了积极推动作用。”郭晓林坦陈。
郭晓林表示，下一步，税务部门将既稳妥有序推行电子发票，为纳税人提供更加便捷高效的办税体验，又依法严厉打击利用电子发票虚开等违法行为，维护经济税收秩序，更好服务构建新发展格局。
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| “三假”涉税案呈现六方面突出特征
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| 税务部门惩戒修复并举优化营商环境
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| （ 2021-01-22 ） 稿件来源： 法治日报法治政府 |
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□ 本报记者 蔡岩红
“‘空壳企业’‘粗暴虚开’‘走逃失联’……当前‘三假’涉税案件具有六方面突出特征。”国家税务总局稽查局局长郭晓林近日透露，2018年8月以来，税务总局联合公安部、海关总署、人民银行组织开展了打击虚开骗税违法犯罪专项行动，严打“假企业”“假出口”“假申报”“三假”涉税违法行为。截至目前，累计查处涉嫌虚开骗税企业32.23万户，挽回损失850亿元，抓捕犯罪嫌疑人21532人，4312名犯罪嫌疑人主动投案自首。
全国税务系统围绕进一步优化税务执法方式，紧盯“三假”等涉税违法行为重拳精准打击，同时，惩戒修复并举，高度重视保障当事人的信用修复权利，有力维护了公平正义的经济税收秩序，促进了税收营商环境持续优化。
瞄准突出问题实施精准打击
“三假”是指：没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”、没有实际出口只为骗取退税的“假出口”、没有具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”。
“从‘三假’案件查处的情况看，当前不法分子在高额经济利益驱使下，利用种种手段虚开增值税发票、骗取国家出口退税的现象依然突出。”郭晓林进一步分析说，当前“三假”案件具有六方面突出特征：“空壳企业”成为虚开发票攫取非法利益的主要载体；“粗暴虚开”成为虚开团伙大肆违法犯罪的主要方式；“走逃失联”成为不法分子逃避打击的主要方法；“买单配票”成为目前骗取出口退税的主要手段；“黄金制品”“软件产品”成为骗税人谋取不法利益的新型道具；“虚假申报”成为骗取涉疫税收优惠政策的主要途径。
涉税违法行为严重危害了正常的市场经济秩序，损害了国家税收安全。对此，各级税务部门坚持服务经济社会发展大局和税收中心工作，用好稽查“利剑”，“瞄准”突出问题，实施精准打击。
一方面聚焦重点案件严厉打击，一方面对接受发票的正常生产经营企业注意甄别，不为守法者带来紧张气氛，不给经济发展增添不利影响，通过问题导向，打击不法保护守法；注重源头治理，健全税务实名认证体系，加强增值税专用发票等可抵扣凭证的管理，强化风险预警，依托税收大数据对增值税发票风险进行快速识别和应对。专项行动开展以来，相继开展8个批次的集中打击行动，组建多层级、跨部门联合专案组，有效提升打击合力，形成波次打击，压茬推进。
面对新冠肺炎疫情冲击，国家出台一系列支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策。为保障各项政策落地见效，防止不法分子利用税费优惠政策实施违法活动，国家税务总局于2020年3月中旬组织开展专项行动，严厉打击不具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”，为复工复产营造公平良好的税收环境。
探索信用修复鼓励自我纠错
在重拳打击涉税违法的同时，按照依法依规、保护权益、审慎适度的要求，税务部门依据《重大税收违法失信案件信息公布办法》（以下简称《办法》），建立税收违法“黑名单”制度，定期向社会公布重大税收违法失信案件的当事人信息。
2016年，税务总局与国家发改委、人民银行等33个部门签署《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》。经过几年实践，税收违法“黑名单”制度体系不断完善，已累计公布“黑名单”案件9万余件，相关信息全部推送至参与联合惩戒部门依法使用。失信联合惩戒与守信联合激励联动推进，综合效果不断增强，充分发挥了助推社会信用体系建设、支撑“放管服”改革、营造公平诚信的市场环境和社会环境的积极作用。
在依法依规公布重大税收违法失信案件信息的同时，税务部门高度重视保障当事人的信用修复权利，鼓励自我纠错、重塑信用。根据《办法》规定，对偷逃税款的当事人，在其缴清税款、滞纳金、罚款后，可以不向社会公布或提前撤出公布。据统计，2020年共有232户企业经信用修复从“黑名单”中撤出，共计缴纳税款、罚款、滞纳金2.53亿元。
据了解，税务部门在新形势下创新探索开展信用修复工作，助力企业克服新冠肺炎疫情等因素带来的不利影响。2020年以来，企业生产经营环境面临深刻复杂变化，税务稽查部门认真学习领会中央“六稳”“六保”精神，力戒简单机械执法，对于有就业、有实际经营业务的当事企业，积极支持其修复信用，在履行一定程序后提前撤出“黑名单”。目前，已有贵州、重庆、青海、宁夏、新疆等地的55家偶发虚开增值税专用发票问题的企业经政策法规教育、企业作出信用承诺等程序后提前撤出“黑名单”。
郭晓林说，税务部门将进一步规范和健全失信行为的认定、记录、归集、共享、公开、惩戒等机制，总结完善疫情期间为助力复工复产所采取的信用修复措施，使税收违法“黑名单”制度体系始终沿着法治化、规范化轨道不断深入，助力营造更加良好的税收营商环境。
警税联动严惩电子普票虚开
近年来，国家税务总局会同有关部门着力推行增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”），其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质普通发票相同。随着电子普票推行范围逐步扩大，不法分子利用电子普票开具方便等特点实施虚开发票违法行为，扰乱了税收经济秩序，侵害国家税收权益。对此，国家税务总局高度关注，部署各地税务部门会同公安等部门不断加大联合打击力度，先后破获多起虚开电子普票案，形成有力震慑。
2019年8月，新疆税务局稽查局通过大数据分析监控，发现31户企业存在虚开发票重大嫌疑。警税迅速成立联合办案小组，仅用10天就一举捣毁犯罪窝点，抓获犯罪嫌疑人5名。经查实，该案涉及开票企业125户、受票企业735户，共开具增值税发票8554份、金额14.26亿元，其中电子普票5817份、金额5.30亿元。
据介绍，税务部门自2015年8月有序开展电子普票推行工作以来，先在北京、上海、浙江、深圳展开试点，同年12月，又在全国范围正式推行。2017年3月，国家税务总局制发指导意见，进一步规范电子普票管理。2018年1月，会同交通运输部和财政部推行收费公路通行费电子普票，进一步扩大了电子普票的应用领域和覆盖范围。推行5年来，电子普票因其开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等优点，越来越多的纳税人自愿选择开具电子普票。
“从纳税人角度看，电子普票的推行，不仅降低了纳税人的开票负担和财务成本，也方便了消费者索取和保管发票，更好保障了纳税人的合法权益；从社会效益角度看，电子普票的推行实现低碳环保、节能减排，在提升社会治理水平、保护生态环境等方面发挥了积极推动作用。”郭晓林坦陈。
郭晓林表示，下一步，税务部门将既稳妥有序推行电子发票，为纳税人提供更加便捷高效的办税体验，又依法严厉打击利用电子发票虚开等违法行为，维护经济税收秩序，更好服务构建新发展格局。
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