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法治政府
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□ 本报记者 蔡岩红
近日，税务总局公布的两组环保税数据格外引人关注：目前我国环保税纳税人户数达46.2万户，与2018年环境保护税法实施之初的26.7万户相比，增长了近一倍；同时，环保税税额一直保持稳定甚至出现下降，2018年、2019年、2020年分别实现收入205.6亿元、213.2亿元、199.9亿元。
“数据表明，户均纳税额明显减少，企业污染排放量持续减少，节能环保产业不断发展，绿色税制的正向激励效应已经显现。”税务总局财产和行为税司司长练奇峰说。
税务部门充分发挥税收在推进生态文明建设方面的职能作用，积极参与构建和落实落细以资源税、环境保护税、耕地占用税“多税共治”，以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系，引领企业向绿而行、因绿而兴。
打造“多税共治”绿色税制
2016年7月1日，资源税改革全面推开，绝大多数矿产品资源税由从量定额计征改为从价计征；河北率先开展水资源税改革试点工作，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围。
2017年12月1日，我国在北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、宁夏、陕西等9省（区、市）启动水资源税扩大改革试点，连同之前开展改革试点的河北省，目前共有10个省份正在进行水资源费改税试点。
2018年1月1日起，我国第一部专门体现“绿色税制”，推进生态文明建设的单行税法——环境保护税法正式实施。
2020年9月1日，由资源税条例升级而来的资源税法施行，资源税征管遵循的法律级次更高、刚性更强，这为绿水青山拉起了又一张“保护网”。
随着一项项举措的落地执行，在助力污染防治方面，税务部门建立落实税收优惠与实施税收限制“双向用力”，开采、生产、流通、排放、消费“五环相扣”，以资源税、环境保护税、耕地占用税“多税共治”，以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系。
绿色税收对企业形成了鲜明的政策导向：引导企业节约资源。以资源税为代表，通过实行从价计征，建立税收与资源价格挂钩的直接调节机制，促进市场主体综合开发利用资源，实现资源的节约集约利用并释放生态红利。
促使企业减少排放。以环保税为代表，针对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实行“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的正向激励机制。这种制度设计，有利于引导企业改进工艺，减少污染物排放，特别是高危污染物的排放。
推动企业转型升级。无论是环保税还是资源税抑或水资源税，每次改革都促使企业既算经济账，也算环保账，主动转变原本粗放的生产方式，走上加快技术革新和产业转型升级之路。
税务总局提供的数据显示，2020年北京、河北等10个水资源税试点省份，取用地下水水量占总水量的比例为33.5％，比改革前2016年的41.5％下降了8个百分点。环保税法实施3年，每万元GDP产值对应的污染当量数从2018年的1.16下降到2020年的0.86，降幅25.8％。3年来，全国纳税人因低标排放累计享受减税优惠102.6亿元，因集中处理污水享受免税红利152.2亿元，因综合利用固体废物享受免税红利39.9亿元。
“这说明以环保税为主体的绿色税收体系带来了明显的节能减排效应。”练奇峰说，尤其是相关减税优惠政策，激发了企业绿色发展的积极性，有效引导企业从被动减排向主动减排转变。
精准服务护航企业“造绿”
好的税制要靠有效的征管来落实。面对绿色发展新形势，税务部门以问题为导向，从实践探索出发，不断创新优化征管和服务举措。
以环保税为例，针对污染物排放具有瞬时性、隐蔽性和流动性的特点，征收环保税对污染物排放监测专业技术要求较高的实际，环保税法科学设定各方责任，最大程度凝聚税收共治合力，形成了“税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治”的全新征管机制。
税务部门依托征管系统信息，精准定位纳税人，“一企一策”“一对一”开展培训辅导，以问题为导向，“面对面”解答政策执行口径和申报实务中的问题，精准助力纳税人懂政策、能计算、会申报。
资源税法施行后，税务部门简并了纳税期限和纳税申报表，增加按季申报纳税，最大限度减轻纳税人的办税负担。自今年6月1日起，资源税、环保税等10个财产和行为税税种合并申报在全国范围内推行，实现纳税人一次登录、一填到底，办税效率大幅提高。
这一系列举措，企业的感受最直观、最真切。“和以前一税一表甚至一税多表相比，现在报税一表就能搞定，确实太方便了！”浙江省永嘉县百盛阀门有限公司财务会计吴小燕感触颇深，以前每个季度申报环保税，她要填报158条数据，花费两个小时，如今税务部门优化服务，上线申报批量导出导入功能后，只要两分钟就能完成。
为企业的未来持续“加绿”
除了显而易见的减税效应，绿色税制的精准实施，还形成了更大的税收杠杆撬动力量。
这种力量体现为企业的绿色发展效应。广东省大宝山矿业有限公司是一家大型资源开采企业，资源税法施行后，在减税效应激励下，企业放弃了长久以来的“采富弃贫”经营模式，不断提高资源利用率，通过享受税收优惠，降低生产成本，走上良性循环。
青海华电大通发电有限公司拥有两台300MW燃煤火力发电机组，环境保护税法施行后，该公司投资1.07亿元，在2019年分两批次对现有1、2号机组进行超低排放技术改造。改造项目实施后，该公司大气污染物排放量由2018年的174.04万吨降低到2020年的30.77万吨。据统计，该纳税人申报环境保护税由2018年159.13万元下降到2020年21.41万元。环境保护税开征之前，该企业2017年的排污费为121.59万元，环境保护税法的施行激励并促进其治污减排。
绿色税制通过源头严防、过程严管、后果严惩，治标治本多管齐下，让曾经的污染大户获得“新生”，也推进了节能减排，让生态环境得到明显改善。
《2020中国生态环境状况公报》显示，2020年，我国生态环境质量总体改善，主要污染物排放总量大幅减少。从国家生态环境质量监测网监测结果来看，“十三五”期间，我国生态环境明显改善，是迄今为止生态环境质量改善成效最大、生态环境保护事业发展最好的五年。
立足当前，减税红利、发展红利，个体的绿色效应、整体的生态效应，都用生动的事实，让企业见证了节能减排、绿色发展的力量，给企业未来持续“加绿”增添了信心。有关机构发布的《2021A股上市公司企业社会责任报告研究》显示，992家披露企业社会责任报告的A股上市公司对环保事业的投入呈现明显上升趋势。
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| 企业污染排放量持续减少节能环保产业不断发展
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| 绿色税制为绿水青山拉起保护网
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| （ 2021-10-08 ） 稿件来源： 法治日报法治政府 |
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□ 本报记者 蔡岩红
近日，税务总局公布的两组环保税数据格外引人关注：目前我国环保税纳税人户数达46.2万户，与2018年环境保护税法实施之初的26.7万户相比，增长了近一倍；同时，环保税税额一直保持稳定甚至出现下降，2018年、2019年、2020年分别实现收入205.6亿元、213.2亿元、199.9亿元。
“数据表明，户均纳税额明显减少，企业污染排放量持续减少，节能环保产业不断发展，绿色税制的正向激励效应已经显现。”税务总局财产和行为税司司长练奇峰说。
税务部门充分发挥税收在推进生态文明建设方面的职能作用，积极参与构建和落实落细以资源税、环境保护税、耕地占用税“多税共治”，以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系，引领企业向绿而行、因绿而兴。
打造“多税共治”绿色税制
2016年7月1日，资源税改革全面推开，绝大多数矿产品资源税由从量定额计征改为从价计征；河北率先开展水资源税改革试点工作，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围。
2017年12月1日，我国在北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、宁夏、陕西等9省（区、市）启动水资源税扩大改革试点，连同之前开展改革试点的河北省，目前共有10个省份正在进行水资源费改税试点。
2018年1月1日起，我国第一部专门体现“绿色税制”，推进生态文明建设的单行税法——环境保护税法正式实施。
2020年9月1日，由资源税条例升级而来的资源税法施行，资源税征管遵循的法律级次更高、刚性更强，这为绿水青山拉起了又一张“保护网”。
随着一项项举措的落地执行，在助力污染防治方面，税务部门建立落实税收优惠与实施税收限制“双向用力”，开采、生产、流通、排放、消费“五环相扣”，以资源税、环境保护税、耕地占用税“多税共治”，以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系。
绿色税收对企业形成了鲜明的政策导向：引导企业节约资源。以资源税为代表，通过实行从价计征，建立税收与资源价格挂钩的直接调节机制，促进市场主体综合开发利用资源，实现资源的节约集约利用并释放生态红利。
促使企业减少排放。以环保税为代表，针对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实行“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的正向激励机制。这种制度设计，有利于引导企业改进工艺，减少污染物排放，特别是高危污染物的排放。
推动企业转型升级。无论是环保税还是资源税抑或水资源税，每次改革都促使企业既算经济账，也算环保账，主动转变原本粗放的生产方式，走上加快技术革新和产业转型升级之路。
税务总局提供的数据显示，2020年北京、河北等10个水资源税试点省份，取用地下水水量占总水量的比例为33.5％，比改革前2016年的41.5％下降了8个百分点。环保税法实施3年，每万元GDP产值对应的污染当量数从2018年的1.16下降到2020年的0.86，降幅25.8％。3年来，全国纳税人因低标排放累计享受减税优惠102.6亿元，因集中处理污水享受免税红利152.2亿元，因综合利用固体废物享受免税红利39.9亿元。
“这说明以环保税为主体的绿色税收体系带来了明显的节能减排效应。”练奇峰说，尤其是相关减税优惠政策，激发了企业绿色发展的积极性，有效引导企业从被动减排向主动减排转变。
精准服务护航企业“造绿”
好的税制要靠有效的征管来落实。面对绿色发展新形势，税务部门以问题为导向，从实践探索出发，不断创新优化征管和服务举措。
以环保税为例，针对污染物排放具有瞬时性、隐蔽性和流动性的特点，征收环保税对污染物排放监测专业技术要求较高的实际，环保税法科学设定各方责任，最大程度凝聚税收共治合力，形成了“税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治”的全新征管机制。
税务部门依托征管系统信息，精准定位纳税人，“一企一策”“一对一”开展培训辅导，以问题为导向，“面对面”解答政策执行口径和申报实务中的问题，精准助力纳税人懂政策、能计算、会申报。
资源税法施行后，税务部门简并了纳税期限和纳税申报表，增加按季申报纳税，最大限度减轻纳税人的办税负担。自今年6月1日起，资源税、环保税等10个财产和行为税税种合并申报在全国范围内推行，实现纳税人一次登录、一填到底，办税效率大幅提高。
这一系列举措，企业的感受最直观、最真切。“和以前一税一表甚至一税多表相比，现在报税一表就能搞定，确实太方便了！”浙江省永嘉县百盛阀门有限公司财务会计吴小燕感触颇深，以前每个季度申报环保税，她要填报158条数据，花费两个小时，如今税务部门优化服务，上线申报批量导出导入功能后，只要两分钟就能完成。
为企业的未来持续“加绿”
除了显而易见的减税效应，绿色税制的精准实施，还形成了更大的税收杠杆撬动力量。
这种力量体现为企业的绿色发展效应。广东省大宝山矿业有限公司是一家大型资源开采企业，资源税法施行后，在减税效应激励下，企业放弃了长久以来的“采富弃贫”经营模式，不断提高资源利用率，通过享受税收优惠，降低生产成本，走上良性循环。
青海华电大通发电有限公司拥有两台300MW燃煤火力发电机组，环境保护税法施行后，该公司投资1.07亿元，在2019年分两批次对现有1、2号机组进行超低排放技术改造。改造项目实施后，该公司大气污染物排放量由2018年的174.04万吨降低到2020年的30.77万吨。据统计，该纳税人申报环境保护税由2018年159.13万元下降到2020年21.41万元。环境保护税开征之前，该企业2017年的排污费为121.59万元，环境保护税法的施行激励并促进其治污减排。
绿色税制通过源头严防、过程严管、后果严惩，治标治本多管齐下，让曾经的污染大户获得“新生”，也推进了节能减排，让生态环境得到明显改善。
《2020中国生态环境状况公报》显示，2020年，我国生态环境质量总体改善，主要污染物排放总量大幅减少。从国家生态环境质量监测网监测结果来看，“十三五”期间，我国生态环境明显改善，是迄今为止生态环境质量改善成效最大、生态环境保护事业发展最好的五年。
立足当前，减税红利、发展红利，个体的绿色效应、整体的生态效应，都用生动的事实，让企业见证了节能减排、绿色发展的力量，给企业未来持续“加绿”增添了信心。有关机构发布的《2021A股上市公司企业社会责任报告研究》显示，992家披露企业社会责任报告的A股上市公司对环保事业的投入呈现明显上升趋势。
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